台灣循環經濟相關企業投資與研發稅務優惠及補助

經濟部投資臺灣事務所

・本頁面概述台灣政府為推動循環經濟及相關創新產業，所提供給企業及特定專業人才的各項稅務優惠與研發補助。主要福利包含企業研發支出抵減、特定進口機械免關稅、針對智慧機械、5G、資安、AI及節能相關投資提供稅務抵減，以及員工認股權憑證和外國特定專業人才的所得稅優惠。此外，在特定園區設立的公司，其進口自用設備及材料可享關稅及營業稅減免。這些措施旨在吸引國內外投資，促進產業升級與永續發展。
・申請對象（須全部符合）：公司有研發支出（適用研發支出抵減）；進口當地製造商無法生產的機械（適用進口機械免關稅）；公司投資於全新硬體、軟體、技術或技術服務，符合智慧機械、5G通訊系統、資訊與通訊安全產品或服務、AI技術應用、或低碳技術元素以改善能源效率、減少能源或資源消耗、降低溫室氣體排放（適用智慧機械 / 5G / 資安 / AI / 節能相關投資抵減）；投資金額介於 1,000,000 元 ~ 2,000,000,000 元（適用智慧機械 / 5G / 資安 / AI / 節能相關投資抵減）；公司員工（適用員工認股權憑證課稅優惠）；取得股票補償總價值低於 5,000,000 元（適用員工認股權憑證課稅優惠）；持續持有股票並在公司任職至少 2 年（適用員工認股權憑證課稅優惠）；符合條件的外國特定專業人才（適用外國特定專業人才所得稅減免）；總所得稅金額超過 3,000,000 元（適用外國特定專業人才所得稅減免）；在加工出口區、科學工業園區或自由貿易港區設立營運（適用加工出口區、科學工業園區、自由貿易港區公司免稅）；為自身使用而進口機械設備、原料、燃料、材料及半成品（適用加工出口區、科學工業園區、自由貿易港區公司免稅）；公司使用未分配盈餘進行實質投資（適用未分配盈餘實質投資）
・申請對象（符合任一即可）：選擇當年度營利事業所得稅抵減 5 % 的投資支出（適用智慧機械 / 5G / 資安 / AI / 節能相關投資抵減）；選擇總支出分 3 年抵減 3 % 的投資支出（適用智慧機械 / 5G / 資安 / AI / 節能相關投資抵減）；選擇以取得股票時的市價課稅（適用員工認股權憑證課稅優惠）；選擇以出售股票時的市價課稅（取兩者較低者）（適用員工認股權憑證課稅優惠）
・不可申請：智慧機械 / 5G / 資安 / AI / 節能相關投資抵減的總抵減金額超過該年度營利事業所得稅的 30 %
・營利事業所得稅率：20 %
・研發支出抵減：最高 15 % 可從當年度營利事業所得稅中扣除，或最高 10 % 可在 3 年內抵減營利事業所得稅
・進口機械免關稅：當地製造商無法生產的進口機械
・智慧機械 / 5G / 資安 / AI / 節能相關投資抵減：投資金額的 5 % 可從當年度營利事業所得稅中扣除，或投資金額的 3 % 可在 3 年內抵減營利事業所得稅
・員工認股權憑證課稅優惠：員工可選擇以取得股票時或出售股票時的較低市價課稅
・外國特定專業人才所得稅減免：總所得稅金額超過 3,000,000 元的部分可減免 50 %
・加工出口區、科學工業園區、自由貿易港區公司免稅：進口機械設備、原料、燃料、材料及半成品免徵關稅、貨物稅及營業稅
・未分配盈餘實質投資：計算營利事業所得稅時可排除該金額
・研發補助：全球創新夥伴倡議計畫、台灣產業創新平台計畫
・申請方式：請洽經濟部投資臺灣事務所或相關稅務機關辦理

2025/01/01 ~ 2029/12/31

電話：+886-2-2311-2031｜地址：1F., No. 82, Aiguo E. Rd., Zhongzheng Dist., Taipei City 100031 , Taiwan(R.O.C)

頁面主要介紹台灣循環經濟相關的投資環境與政策，其中包含多項稅務優惠及研發補助。研發補助部分僅列出計畫名稱，無具體補助內容與金額。